IRAP [Imposta Regionale sulle Attività Produttive]

Dizionario di Economia e Finanza (2012)

IRAP [Imposta Regionale sulle Attivita Produttive]


IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive)  Imposta introdotta dal d. legisl. 446/1997 al fine di conferire alle Regioni un tributo dal gettito rilevante, sostituendo numerose entrate poco sistematiche e fonti di distorsioni. Presupposto dell’imposta è l’esercizio abituale di un’attività autonomamente organizzata, diretta alla produzione o allo scambio di beni o alla prestazione di servizi. Sulla nozione di attività autonomamente organizzata è intervenuta più volte la giurisprudenza interna, allo scopo di chiarirne il contenuto nel senso della necessità di una etero-organizzazione ulteriore rispetto a quella intrinsecamente presente nel lavoro dell’esercente l’attività. I soggetti passivi IRAP sono tutti coloro che esercitano attività organizzate e, quindi, le imprese (commerciali e agricole), le società, gli enti (pubblici e privati, ovvero commerciali e non commerciali), i lavoratori autonomi, le amministrazioni pubbliche.

Base imponibile dell’IRAP

La base imponibile dell’imposta coincide con il valore della produzione netta realizzato nel territorio di ciascuna Regione, valore che è dato nel seguente modo: per l’attività d’impresa, dalla differenza tra i proventi e i costi della gestione ordinaria, escluso il costo del lavoro; per l’attività di lavoro autonomo, dalla differenza tra i corrispettivi e i costi diversi dal costo del lavoro e dagli interessi passivi; per le attività non commerciali, dalla somma delle remunerazioni per prestazioni di lavoro. Qualora la produzione sia realizzata su una pluralità di Regioni, vengono a evidenza le retribuzioni dei lavoratori impiegati a qualunque titolo in stabilimenti, cantieri e uffici. L’IRAP è un’imposta di tipo proporzionale. Sino al 2008 erano previste due aliquote, pari al 4,25 e al 9,6%, rispettivamente, per le imprese commerciali e gli enti pubblici. Con la l. 244/2007 (Finanziaria 2008) l’aliquota è stata ridotta al 3,9 e all’ 8,5%. Dette aliquote possono essere modificate, in aumento o diminuzione, in misura non superiore all’1%. In particolare, in base alle modifiche apportate dalla l. 311/2004 (Finanziaria 2005) le Regioni che sforano il tetto della spesa sanitaria sono tenute ad aumentare l’aliquota IRAP in misura pari all’1%.

Legittimità costituzionale

La peculiare struttura dell’IRAP, la quale assoggetta a tassazione un reddito (prodotto), che in realtà coincide con il reddito distribuito nelle forme della remunerazione dei fattori produttivi (lavoro, capitale e opera imprenditoriale), ha sollevato dubbi di legittimità costituzionale, in relazione al principio di effettività della capacità contributiva (art. 53 Cost.), e censure in ordine alla sua compatibilità comunitaria, in quanto è apparsa in alcuni aspetti una duplicazione dell’IVA (➔). Entrambe le censure sono state superate: la Corte costituzionale (sentenza 156/2001) ha affermato la legittimità costituzionale dell’IRAP e la Corte di giustizia dell’Unione Europea (sentenza 3 ottobre 2006, causa C-475/2003) ha escluso il contrasto dell’IRAP con l’ordinamento comunitario.

Vedi anche
tributo Nell’antica Roma, contribuzione obbligatoria dei cittadini allo Stato, pagata in rapporto al censo e prelevata per tribù (donde il nome). Il termine ha poi assunto significato più ampio, per indicare ora un’imposizione pagata dal suddito al signore e dal cittadino allo Stato, ora un’imposizione pagata ... imposta Nell’ambito della più ampia nozione di tributo, la prestazione patrimoniale coattiva acausale, dovuta da un soggetto in base a un presupposto dimostrativo di forza economica, che escluda qualunque relazione specifica con un’attività dell’ente pubblico riferita al soggetto o da cui quest’ultimo possa ... cùneo fiscale cùneo fiscale La differenza tra quanto costa un dipendente al datore di lavoro e quanto riceve al netto lo stesso lavoratore, calcolata in percentuale del salario lordo. In termini nominali, il cuneo fiscale è ottenuto ponendo al numeratore la differenza tra, da un lato, il salario lordo nominale ... sistèma tributàrio tributàrio, sistèma Complesso delle norme costituzionali, legislative e sublegislative che disciplinano il rapporto fra lo Stato, le regioni, le province, i comuni da un lato e il contribuente dall'altro. principi costituzionali L'art. 23 della Costituzione italiana stabilisce il principio per il quale ...
Tag
Altri risultati per IRAP [Imposta Regionale sulle Attività Produttive]
  • IRAP
    Enciclopedia on line
    Sigla di Imposta regionale sulle attività produttive, introdotta dal d. legisl. 446/1997, al fine di attribuire alle regioni un tributo dal gettito rilevante, sostituendo numerose entrate poco sistematiche e fonti di distorsioni. Presupposto d’imposta è l’esercizio abituale di un’attività autonomamente ...
Vocabolario
IRAP
IRAP 〈ìrap〉 s. f. – Sigla di Imposta Regionale sulle Attività Produttive, imposta sul reddito prodotto dalle attività professionali e produttive, introdotta nel 1998 (v. imposta2).
impòsta²
imposta2 impòsta2 (o impósta) s. f. [lo stesso etimo della voce prec.]. – Tributo che gli enti pubblici impongono, senza corrispettivo di alcun servizio (diverso perciò da tassa), a tutti i cittadini che si trovano in determinate condizioni,...